一、总则
1. 本企业各部门及各下属营业单位的稽核工作，由企业管理部随时指定适当人员执行。
2. 本企业稽核业务范围，定为账务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，须以本办法规定办理。
3. 稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时应在有关账册簿据上签章。
4. 稽核人员，除依照规定审核各财务部门所送凭证账表外，并应分赴各部门实地稽察，每年稽核次数视实际需要而定。
5. 稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各财务部门已往审核及检查报告详细研究以作参考。
6. 稽核人员有保守秘密的责任，除呈报外，不得将有关情况泄漏或预先透露于检查单位。
7. 稽核事务如涉及其他部门时，应会同有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时须单独提出，与书面报告，一并呈核。
8. 稽核人员对本企业各财务部门执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时得请其出具书面说明。
9. 稽核人员执行工作时，除将稽核凭证（或公文）交由受稽核部门主管验明外工作态度应力求公正。
10. 稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。
二、账务稽核
1. 在对企业记账凭证进行审核或检查时，应注意：
（1）每一交易行为发生，是不是按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。
（2）会计科目、子目、细目有没有用错，摘要是否适当，有没有遗漏、错误以及各项数字的计算是不是正确。
（3）转账是不是合理，借贷方数字是不是相符。
（4）应加盖的戳记编号等手续是不是完备，有关人员的签章是不是齐全。
（5）传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是不是完备。
（6）传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是不是完整。
（7）传票的保存方法及放置地点是不是妥善，是不是已登录日记簿或日表。
（8）传票的调阅及拆阅是否依照企业规定手续办理。
2. 在对企业账簿进行检查时，应注意：
（1）各种账簿的记载，是不是与传票相符，应复核者是不是已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。
（2）现金收付日记账收付总额，是不是与库存表当日收付金额相符。
（3）各种科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是不是与总分类账各该科目之余额相等，是不是按日或定期核对。相对科目之余额是不是相符，有没有漏转现
象。
（4）各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，有否划“ × ”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“ + ”处盖章证明。
（5）各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。
（6）各种账簿有没有经核准后而自行改订者。
（7）活页账页的编号及保管，是不是依照规定手续办理，订本式账簿有没有缺号的地方。
（8）旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。
（9）各种账簿的保存方法及放置地点，是不是妥善，是不是已登记备忘簿，账簿的毁销，是不是依照规定期限及手续办理。
三、业务稽核
1. 对企业库存进行检查时，须注意：
（1）检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，
如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本回收查点。支票签发数额与银行存款账卡是不是相符，空白未使用支票是不是齐全，作废部分有没有办理注销。
（2）现金是不是存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。
（3）库存现金有没有以单据抵充现象。
（4）托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并须对有关账表、凭证单据进行核对。
（5）检查库存除查点数目核对账簿外，并应注意其处理方法及放置区域是不是妥善，币券种类是不是已分清。
（6）金库钥匙及暗锁、密码表的掌握及库门的启用与库内的安全是否合乎要求，金库放置位置是不是适当。
（7）汇出汇款寄回的收据，有没有妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。
（8）企业内部往来账，有没有按月填制往来账目明细表，查对账单有没有依序保管。
（9）是否经常对企业内部往来或外县市单位往来账进行核对。
（10）营业日报表的记载是否与银行存款相符。
（11）检查企业各部门周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的记录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫
款或已付款而久未交货的零星支付或请购案件。
2. 检查企业各种信托资金账时，应注意：
（1）利率是否依照规定计算信托资金积数及利息计算是否经过复核。
（2）信托资金支付时，是否与各明细分户账结余单据核对并依照规定结算利息。
（3）委托户的印鉴卡、账卡有无登记户籍资料身份证、统一编号，并经主管人签章证明。
（4）信托资金付清时，应注意其收回单据及账卡，有没有盖结清或付讫戳记。
（5）各种信托资金之委托中途取本结清及满期续存等手续及计息标准（包括逾期计息）是否依照规定办理。
（6）信托单及账卡有没有编号及经复核，账卡是否记载付息之记录，已付清的信托单有无注销，并经验印其存根联有无注销，作废存单是否连同存根联注明及妥为保管。
（7）根据信托单存根核对账卡是不是齐全相符无误。
（8）点检信托单之库存，是不是与登记账卡相符，其保管或开发情形是不是合于规定。
（9）核对各项信托资金余额及转借金额是不是与账表相符。
（10）各种信托资金之收金是否按日收取，并将收金卡整理完妥，拖延缴纳者，有没有按规定计收利息，支票缴纳者是不是已填写支票行库、账户、号码及到期日。
（11）各种信托资金之收金是不是经常与客户核对次数并相符。未收部分是不是经常抽查并办理催收工作。
3. 对企业各项财务表报进行检查，应注意：
（1）各种表报是否按规定期限及份数编送，有没有缺漏处。
（2）各种报表内容是不是与账簿上的记载相符。
（3）数字计算是不是准确，签章是不是齐全。
（4）报表编号、装订是不是完整及符合规定。
（5）表报保存方法及放置地点是不是妥善。
4. 检查放款业务时，应注意：
（1）是否具备征信调查及按规定呈经核准，并依照条件办理。
（2）利率是否照规定计算并催收，并将记录登载账卡。
（3）质押手续是否完备，质押品保存方法是否妥善，数量的折扣是不是符合规定，并与账卡记载数额相符，保险额是否足额，受益手续是否完备，如遇质押品不定或变值
时，有否催赎或追加质押品，收受质押品制发收据时，有否设簿备查登记，质押品发还时，收据有无收回注销。
（4）如有逾期未还，违约息是否计收，已否催收，若有发生呆滞情事，是不是已作适当处理，是不是已呈经理核准，其处理手续是不是合于规定。
（5）保证人信用是不是经征信或调查，保证人死亡或损失信用时是不是已催换保证。
（6）借据金额与放款账卡金额是不是相符，借据借款关系人印鉴与约定书、印鉴卡等是不是相符。
（7）借贷案偿还部分款项或追加贷款时，其有关单据及账册是不是注明。
（8）营业单位所受理的信托单质押贷款余额是不是每月与放款保证科对账，账卡的整理，保管是不是妥善。
5. 检查保证业务时，应注意：
（1）保证案件是不是经征信或调查及依规定手续及奉准办理，签章是不是齐全。
（2）应收手续费是不是依规定计算，其收款程序是不是符合规定。
（3）保证金额是不是与保证契约或保证函件留底及账册相符。
（4）保税案件冲销金额，是不是与税捐稽征机关解除责任函所列数额及账册相符。
（5）担保品性质、种类、数额是不是符合规定，应办质押手续是不是已经办妥，以有价证券或信托单担保者，是不是与账册相符，保管是不是妥善。
（6）保证而未解除责任案件，是不是经常清理，逾期案件是不是清理催结。
（7）委托人未能依约偿付保证款项，如发生垫付或转作贷款时，是不是报奉核准，其账册是不是已作适当的记载，同时是不是迅予追偿，或追保或作适当的处理。
（8）分批保证陆续冲销的保证案件，其保证总额有无超过契约规定，其续保及冲销是不是详细记载。
（9）以本票作为担保品者，其发票人、背书人的信用及财务状况是不是经征信或调查及呈奉核准。
6. 检查各种证券交易账时，应注意：
（1）当日交易的证券，是不是翌日收足价款或缴足证券，约期交割者具有现品提缴清单。
（2）各笔交易是不是有场内成交单，成交时是不是按时填制成交单日报表及传票。
（3）各种交易是不是与账册所载相符。
（4）承销各种证券，应具有的文件是不是齐全，有没有记账登账。
（5）承销各种证券价款的收付与申请单是不是相符。
四、财务稽核
1. 检查有价证券时，应与有关账表核对，并注意：
（1）购入及出售有没有核准，手续是不是完备。
（2）证券种类、面值及号码，是不是与账簿记载相符。
（3）债券附带的息票是不是齐全，并与账册相符。
（4）本息票有无到期或是不是齐全，并与账册相符。
2. 检查企业中各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是不是存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册查核与库存是不是相符，有无漏
记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。
3. 检查各种房地产契约书及其收租情况是不是妥善。
五、总务人事稽核
1. 检查各项费用时，应注意：
（1）企业各部门，各项费用支付与物品领用是不是已依规定呈核准许核销。
（2）企业各部门费用，是不是在预算范围内，或经核准的范围内检支，有没有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是不是照企业规定办理。
（3）各种单据是不是齐全及手续是不是完备。
2. 检查企业储藏物品，应注意：
（1）储藏物品的种类、数量、价格是不是与账簿（册、卡）记载相符，有无遗漏或短少现象。
（2）储藏物品的保管是不是妥善。
（3）储藏物品的质量、规格是不是与购案相符。
（4）领物凭证，是不是均经有关人员签章始行核发。
（5）已领物品未转账者，与储藏物品合计表，是不是与账面存量相符。
（6）有无损坏待废物品，账簿是不是注明，所存应报废物品，数量是不是与账簿记载相符。
3. 检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意：
（1）各种登记卡的设置登记及排列，是不是依照规定随到随办。
（2）各种登记卡的记载是不是正确详明。
（3）核对财物有关的登记簿、备查簿，是不是有未设登记卡或漏编号、漏记账的财物。
（4）登记卡是不是登记有关折旧、修理、添建及转移事项。
（5）检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关账簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。
4. 营业用品器具是不是编号设簿登记并查点是不是齐全，各种印章的保管是不是妥善。
5. 人事检查，应注意：
（1）企业全体人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到及有无迟到早退现象。
（2）企业办事人员对于顾客是否竭诚招待，有没有怠慢现象。
（3）企业目前业务繁简与现有人员的工作分配是不是相符，有没有应增、应减现象。
（4）企业办事人员对本身所担任的职务是不是胜任适当，有没有能力表现特优者，或办事颓废及品性不佳，且染有不良嗜好者。
（5）企业各部门人员于上班时间中，其仪表、态度、谈吐是不是逾超规定。
（6）企业职员身份保证书，是不是齐全，保证人是不是已做好对保工作，并对保证人资产价值评估，阅览行政机关资料核对。
本办法呈董事长核准后施行，修正时亦同。
|
