矿山财务会计管理制度

　　第一条总则

　　1. 本企业财务所有会计财务处理除政府另有法令规定者外，均依本准则办理。

　　2. 本企业所有会计财务的处理以按权责基础制为原则。

　　第二条资产

　　1. 本企业的现金包括库存现金及国内各银行的存款。

　　2. 应收款项系指应收之账款，包含账款及票据，押汇时因汇率变动，其汇差价应转入兑换收益或损失项下。

　　3. 各固定资产以取得成本为入账之基础。

　　4. 一次取得数种资产，而其成本全部或一部分为一总数，且无法明确划分各资产之个别成本时，应依据性质、用途、效能或其市价，求得各资产之分摊基准，分摊其取
得成本。

　　5. 本企业的零用金由出纳人员保管，以支付小额或临时性之支出或借支之用。

　　6. 各类资产依税法规定之折旧摊提年限，摊转入当期费用内。

　　第三条负债

　　1. 各项负债之入账，系依其清偿之数额为准，若以资产的取得为资产入账的成本，则为费用的发生，若费用应支付的数额为借款时，为借款的金额。

　　2. 负债中，应付账款为向工厂订货之成本，若因质量问题或有代垫各项费用之事情时，应于付款时扣除。

　　第四条净值

　　1. 股本以投资人所投入资产之价值表示。

　　2. 年度有盈余或亏损时。应以本期损益表示，并于下年度转入积盈亏项下。

　　3. 本额之增减数，依企业章程及企业法之规定办理。

　　4. 结算有盈余时，先依法缴纳营利事业所得税后，再依企业章程发放红利及盈余分配，但有累积亏损时，应先为弥补，再为盈余分配。

　　第五条收入

　　1. 本企业的销货收入为出售货品之收入，为国内者，系指货品送至客户处经其签收为限；为国外者系指已经结关者。

　　2. 本企业的佣金收入系指代理客户采购所获得之报酬，以及担任媒介面取得的收入；

　　第六条成本及费用

　　1. 销货成本系销货之货品与进货净成本而言，若为出口产品，则包括各项出口费用及佣金支出。

　　2. 为提供经营管理之用，出口货品应依批次分别由会计人员依“批次成本计算表”计算各批次的销货成本。

　　3. 凡与企业经营有关所发生的一切支出，皆属企业的费用，均应列账记入。

　　4. 费用有递延性的，应先以预付科目列账，后于归属期间转正。

　　5. 资本支出与费用支出，应依其性质，严格划分。但为顾及账务处理上的方便并配合税法上的规定，下列各项应在当期费用中支出：

　　（1）使用效能在两年以内者。

　　（2）取得金额在5000元以下的小额资产。

　　第七条决算

　　会计人员应于每月10日前将企业经营的结算状况呈总经理核阅。

　　1. 批次成本计算法；

　　2. 比较损益表；

　　3. 资产负债表。

　　第八条付款

　　1. 货品出口结关后，船务科应该审报海关送来之发票，无误后并将发货单一份转国内科人员核对出口数量，另一份交财务核对厂商请款发票金额是否正确，无误时，则
开立请款传票，连同发票经送财务主管签核后，呈权限主管核阅请款。厂商之发票若迟未寄达，财务科人员除督促外，应于约定之付款票期前办完内部之请款作业手续。

　　2. 会计人员就请款传票之内容及凭证加以审核无误后，盖上会计科目呈总经理批付款。

　　3. 出纳人员依据权限主管核准之请款传票开立禁止背书转让之票据，连同该请款传票呈总经理盖章后办理付款。若有厂商要求免除禁止背书转让或变更约定之付款条件
（如缩短票期或支付现金等）时，应由财务科报呈总经理核准更改。

　　4. 各部门因公需要暂借10000元以上金额者。必须于二日前经权限主管并通知财务科方得支付。

　　5. 小额及临时性支出或借支由出纳人员以零用金支付。除零用金支付外，其他各类付款应每日记入“收支日报表”内。

　　6. 其他各项费用请款时，应注意事项详如“请款暨传票填写之要点”说明。

　　第九条押汇

　　1. 货品出口结关后，对报关行所送之各项押汇文件，交由船务人员办理押汇事宜。

　　2. 押汇后由押汇人员将“结汇证产书”交由会计人员入账。

　　3. 有内销者则由有关人员依客户请款日期请款。

　　4. 上项之应收款项变动均应记入“收支日报表”内。